Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы. Перейти на применение УСН можно следующим образом:
- вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели должны в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН;
- остальные организации и ИП, желающие применять УСН и соответствующие установленным критериям, должны подать в налоговую указанное уведомление с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы.
Например, если Вы решили применять УСН с 2020 года, то заявление должны подать с 1 октября по 31 декабря 2019 г.
Организации и ИП имеют право на применение УСН с начала календарного года. В течение календарного года нельзя перейти на УСН.
Ставки налога при упрощенной системе установлены в следующих размерах:
| Вид ставки | Размер ставки |
|---|---|
| УСН без НДС | 5% от выручки |
| УСН с НДС | 3% от выручки + НДС |
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны соблюдать критерии, установленные НК. В случае превышения установленных критериев они обязаны прекратить применение УСН.
При применении УСН с уплатой НДС численность работников в среднем за период с начала года не должна превышать 100 человек, а валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не должна превышать определенного размера, указанного в Налоговом кодексе. Ежегодно этот предел изменяется в сторону увеличения.
Добровольно перейти с УСН на общую систему налогообложения можно с начала отчетного периода, для этого необходимо в налоговой декларации по УСН в соответствующей ячейке проставить знак «Х».
С различиями УСН и ОСН можно ознакомиться на странице сравнительного анализа.
Пример:
Организация в первом квартале применяла УСН без уплаты НДС. Такая организация может при желании перейти на применение общей системы налогообложения со второго квартала, для этого ей следует в налоговой декларации по УСН за первый квартал сделать отметку в соответствующей ячейке.
Как уже отмечалось, перейти на УСН в течение календарного года нельзя.
