Большинство организаций Республики Беларусь выбирают между общей либо упрощенной системами налогообложения. Чем они отличаются можно узнать в ходе сравнительного анализа.
| Общая система налогообложения | Упрощенная система налогообложения | |
|---|---|---|
| Являются платильщиками | Налог на прибыль, НДС | Налог при УСН |
| При наличии объекта налогообложения | Налог на недвижимость, земельный налог, другие налоги | Налог на недвижимость, земельный налог, другие налоги |
Основные налоги, которые уплачивают все организации при общей системе налогообложения – это налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (НДС).
Также при наличии определённых обстоятельств уплачиваются другие налоги.
Так при наличии зданий и сооружений в собственности организации – уплачивается налог на недвижимость.
При наличии земельного участка – земельный налог и т.д.
Описание всех возможных налогов выходит за рамки данного урока и об их способах расчета и уплаты должен знать бухгалтер Вашего предприятия. Если у вас нет бухгалтера, вам следует заказать бухгалтерские услуги в Минске.
Вернемся к нашим главным налогам. НДС или налог на добавленную стоимость.
В процессе деятельности предприятие приобретает товары и материалы, оплачивает услуги. При этом оно оплачивает также НДС, включенный в стоимость этих товаров, материалов и услуг. На бухгалтерском языке этот НДС принято называть «входящим».
Налоговыми вычетами («входящим» НДС) признаются суммы НДС:
- предъявленные продавцами к оплате при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав.То есть иными словами суммы НДС, выделенные во входящих документах при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (в накладных, актах выполненных работ).
- уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.
- уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Затем мы отгружаем приобретенный товар с наценкой, или же продукцию, сделанную из приобретенных материалов, либо оказываем услуги. Мы также, как и во всей цепочке до нас, должны выставить НДС. Этот НДС принято называть «исходящим».
К сожалению, бывает так, что товар мы уже отгрузили, услуги оказали, а наш покупатель нам все не платит. Однако обязательства по уплате НДС все равно возникают с момента отгрузки товара (услуг).
Как не трудно догадаться разница между «исходящим» и «входящим» НДС и является суммой, подлежащей уплате в бюджет.
Уплачивать эту разницу организации должны ежемесячно или ежеквартально, ежеквартально – при условии уведомления ИМНС.
Налог на прибыль, как видно из названия, уплачивается из прибыли организации.
При этом прибыль в соответствии с НК – это положительная разница между выручкой, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами, учитываемыми при налогообложении.
Или, говоря проще, Прибыль = Выручка без НДС – Затраты без НДС.
Налог на прибыль = Прибыль Х ставка налога
Ставка налога на прибыль составляет 18%.
Налог на прибыль уплачивается ежеквартально.
Пример:
Организация оказывает рекламные услуги. Ставка НДС 20%. В первом квартале организация приобрела товаров и услуг на 2 100 рублей с НДС. В приходных накладных и актах выполненных работ продавцами выделен НДС в сумме 3 500 000 рублей («входящий» НДС). Выручка в первом квартале составила 9 800 рублей. Затраты, участвующие при налогообложении составили 7 800 рублей, из них заработная плата, налоги и отчисления с заработной платы – 5 700 рублей, иные затраты – 2 100 рублей.
Рассчитаем НДС и налог на прибыль.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = НДС «исходящий» — НДС «входящий».
НДС «исходящий» = 9 800 Х 20 /120 = 1 633 рубля.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = НДС «исходящий» — НДС «входящий» = 1 633 – 350 = 1 283 рубля.
Прибыль = Выручка – НДС – Затраты без НДС.
Прибыль = 9 800 – 1 633 – (2 100 – 350) – 5 700 = 17 рублей.
Налог на прибыль = 17 Х 18% = 3.06 рублей.
