Налоги индивидуальных предпринимателей
Если вы решили открыть свое дело, то наверняка задались вопросом какие налоги платят в Беларуси.
В этой статье я расскажу вам о налогах ИП, об обязательных платежах помимо налогов, о том, какой учет необходимо вести и о мерах ответственности за нарушения.
Законодательство предоставляет ИП право выбора между тремя налогам. В зависимости от вида и условий деятельности может быть выгоден тот или иной налог.
Поэтому чтобы не платить лишнего, важно разобраться, какие бывают налоги, какие есть ограничения для уплаты того или иного налога, как выбрать наиболее выгодный вариант, каким образом уведомить налоговую о своем выборе. Об этом и поговорим.
ИП могут выбрать между уплатой единого налога, налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) либо подоходного налога.
Для единого налога и налога при УСН законодательство устанавливает ограничения – есть случаи, когда эти налоги ИП платить не имеют права.
Подоходный налог – это общий налог для всех. Его платят индивидуальные предприниматели, которые не имеют права или не желают платить единый налог и УСН.
Единый налог
Единый налог предусмотрен для тех, кто продает товары (за исключением некоторых товаров, перечисленных в п.1.2.6 статьи 337 Налогового Кодекса) или оказывает услуги физическим лицам. Если вы работаете с другими ИП или юридическими лицами, то единый налог вам платить нельзя. До 2019 года единый налог можно было платить только при оказании определенных видов услуг, которые были перечислены в Налоговом Кодексе. Причем в таком случае по этим услугам можно было платить только единый налог, иной налог ИП платить не имел права.
С 2019 года единый налог не является обязательным и индивидуальным предпринимателям предоставлено право выбора – платить единый налог либо УСН или подоходный. Также с 2019 года единый налог можно платить при оказании любых услуг физическим лицам.
Если вы работаете одновременно с физическими и с юридическими лицами или другими ИП: например, оказываете услуги по ремонту компьютеров как физическим лицам, так и организациям, то вы можете выбрать один из вариантов: платить единый налог по услугам, оказанным физическим лицам, и УСН либо подоходный налог по услугам, оказанным другим ИП и юридическим лицам; платить УСН по всем услугам; платить подоходный налог по всем услугам. Единый налог представляет собой фиксированную сумму (ставку), размер которой установлен Налоговым Кодексом. Ставка ЕН различается в зависимости от вида деятельности и места осуществления. Например, если вы ремонтируете бытовые изделия в Минске, то вам необходимо платить 82 рубля в месяц, если в Витебске – то 71 рубль. Значение имеет также размер полученной выручки за месяц. Если выручка в 40 раз превысит сумму единого налога, то за этот месяц придется доплатить 5% от суммы превышения.
Впервые подать в налоговую декларацию и уплатить единый налог нужно перед началом деятельности. В последующем декларацию нужно подавать не позднее 1 числа каждого квартала, а платить ежемесячно не позднее 1 числа.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Индивидуальные предприниматели обязаны отказаться от применения УСН, если их выручка превысит 420 000 рублей в год.
УСН предусматривает два варианта уплаты налога: 5% от выручки или 3 % от выручки с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС). О порядке уплаты НДС я расскажу в другой статье. Наиболее простым и чаще всего выгодным, а потому распространенным вариантом является УСН без НДС с уплатой 5% от выручки.
Подоходный налог
Размер подоходного налога составляет 16 % от дохода. Под доходом понимается разница между выручкой и понесенными расходами. Все расходы должны быть подтверждены документально. Это означает, что если вы покупали товар, услуги, то учесть эти расходы можно, если у вас есть накладные на приобретенный товар, акты выполненных работ на услуги и документы, подтверждающие, что вы оплатили поставщикам эти товары и услуги.
Сроки уплаты налогов
Если единый налог уплачивается заранее, перед началом деятельности, то УСН и подоходный налог платятся по окончании каждого квартала. Это логично, поскольку размер этих налогов зависит от выручки, и знать размер выручки заранее невозможно. Декларации по УСН и подоходному налогу следует подавать не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, то есть за 1 квартал не позднее 20 апреля и так далее. Для уплаты налога установлен срок – не позднее 22 числа месяца, следующего за каждым кварталом: за 1 квартал – не позднее 22 апреля и так далее.
Рассмотрев, какие налоги платят в Беларуси, на примере просчитаем какой налог выгоднее в конкретной ситуации
Пример: Индивидуальный предприниматель оказывает парикмахерские услуги в г.Минске. Выручка за месяц составила 6100 рублей. Расходы составили 3150 рублей.
Ставка единого налога по парикмахерским услугам в г.Минске установлена в размере 128 рублей в месяц. Для того чтобы узнать превысила ли выручка 40-кратный размер ставки, 128 умножим на 40 и сравним полученный итог с суммой выручки. Превышение составит 980 рублей (6100 –(12840)). К доплате подлежит 49 рублей, то есть 5% от суммы превышения. Общий размер единого налога за месяц составит 177 рублей (128+49). Теперь посчитаем размер налога при УСН. Этот расчет предельно прост: 5% от выручки составит 305 рублей. Для того, чтобы узнать размер подоходного налога определим разницу между выручкой и понесенными расходами и умножим на ставку налога в размере 16%: (6100-3150)16% = 472 рубля.
Очевидно, что в рассматриваемой ситуации индивидуальному предпринимателю выгоднее быть плательщиком единого налога.
Размер единого налога и налога при УСН не зависит от суммы расходов, поэтому если расходная часть не большая, то оптимальнее платить либо единый налог, либо УСН. Тем более, что для плательщиков ЕН учет достаточно прост, необходимо вести только книгу учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг). Из названия книги можно догадаться, что отражать в ней нужно поступившую выручку. Учет выручки единщикам необходим для того, чтобы иметь возможность отследить не превысила ли сумма выручки 40-кратную ставку ЕН. Приложив некоторые усилия, ИП может самостоятельно справиться с заполнением этой книги.
Для тех, кто платит налог по упрощенной системе предусмотрена книга доходов и расходов при УСН. Эта книга несколько сложнее, чем учет у единщиков и состоит из разделов.
Эти разделы предусматривают учет выручки в разрезе предварительной и фактической оплаты за товары и услуги. При среднем документообороте без помощи бухгалтера и использования программного обеспечения, процесс заполнения этой книги может оказаться достаточно трудоемким. Для плательщиков подоходного налога законодательство установило 8 книг учета. В зависимости от специфики деятельности, следует заполнять те или иные книги. Учет по подоходному налогу не прост, и без помощи бухгалтера не обойтись.
По опыту скажу, что стремление сэкономить на бухгалтере на практике далеко не всегда экономично. Самостоятельно ведя учет, всю ответственность вы возлагаете на себя. Организации, оказывающие бухгалтерские услуги, берут на себя материальную ответственность за результат, что дает вам возможность сосредоточиться непосредственно на своем деле и не волноваться о правильности исчисления налогов и ведения учета.
Как уведомить налоговую о выборе налога
Если вы остановили свой выбор на уплате единого налога, то уведомлять налоговую нет необходимости. Сам факт предоставления декларации будет свидетельствовать о том, что вы являетесь плательщиком единого налога. До конца года изменить свое решение и перейти на уплату другого налога нельзя.
О применении УСН законодательство обязывает уведомить налоговую в течение 20 рабочих дней с момента регистрации ИП. Если в течение этого срока уведомление не подано, то до конца текущего календарного года платить налог при УСН вы не сможете.
Если ИП не подал ни декларацию по единому налогу, ни уведомление об уплате налога при УСН, то он автоматически признается плательщиком подоходного налога.
Обязательные взносы в ФСЗН
Кроме налогов ИП обязаны платить обязательные страховые взносы в ФСЗН. Ежемесячный размер взносов составляет 35% от минимальной заработной платы. На сегодняшний день минимальная зарплата равна 330 рублей, соответственно размер обязательных взносов составляет 115,5 рублей за месяц. Можно платить взносы в большем размере, это повлияет на размер будущей пенсии. Однако, как правило, мы не задумываемся о далеких пенсионных годах и стремимся минимизировать расходы в настоящем. Страховые взносы за истекший год должны быть уплачены не позднее 1 марта следующего года. Например, за 2019 год крайний срок уплаты взносов 1 марта 2020 года.
За периоды, в которых ИП не осуществлял деятельность, взносы в ФСЗН можно не платить. Если вы осуществляете предпринимательскую деятельность и помимо этого где-то работаете по трудовому договору, то как ИП вы также можете не платить взносы. Причем не имеет значения полная занятость у вас или, например, полставки. Копию трудовой книжки нужно предоставить в районный ФСЗН в качестве подтверждения наличия места работы. Освобождены от уплаты взносов пенсионеры, студенты дневной формы обучения, лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет.
В срок до 31 марта (за 2019 год до 31 марта 2020 и так далее) ИП должны предоставить в фонд отчет по форме ПУ-3.
Я рассказала о том, какие взносы ИП должен платить за себя. Если вы принимаете на работу сотрудников, то с заработной платы также следует платить взносы и налоги. О том, как оформлять работников, какие обязательные платежи необходимо производить, какие отчеты подавать, о ваших обязанностях как работодателя я расскажу в следующий раз.
Личный доход ИП
Те денежные средства, которые остались после оплаты всех расходов, налогов, взносов в ФСЗН признаются личным доходом индивидуального предпринимателя. Доход учредителей юридических лиц называется дивидендами. ИП может распоряжаться личным доходом по своему усмотрению. Учредители юридических лиц при выплате дивидендов обязаны уплатить налог по ставке 13% от суммы дивидендов. Отсутствие обязанности платить налог на дивиденды — это значительное преимущество ИП в сравнении с организациями.
Ответственность ИП
Тем, кто ведет свой бизнес надо знать о мерах ответственности за нарушения, связанные с предпринимательской деятельностью. Один из критериев предпринимательской деятельности, изложенный в Гражданском Кодексе, – это осуществление такой деятельности на свой риск и под свою имущественную ответственность. Рисков в предпринимательской среде не избежать, но, кто предупрежден, тот вооружен. Позже я подробно рассмотрю тему о видах проверок со стороны контролирующих органов, порядке их проведения и о способах обжалования результатов проверок. В этой статье затрону только некоторые вопросы об ответственности за неуплату налогов.
С 29 октября 2018 года размер штрафа, налагаемого за несвоевременную уплату налогов, увеличен в два раза и составляет 40% от не уплаченной суммы. Кроме того, помимо штрафа подлежит уплате пеня. Пеня исчисляется за каждый день просрочки в размере ставки рефинансирования.
ИП освобождается от уплаты штрафа в случае отсутствия достаточных денежных средств на расчетных счетах, при условии направления в банк платежки в установленный для уплаты налога срок.
Пример: за 1 квартал сумма налога при УСН составила 2500 рублей. На расчетном счете ИП есть только 800 рублей.
Срок уплаты налога при УСН за 1 квартал – 22 апреля. Не позднее 22 апреля ИП должен направить в банк платежное поручение на оплату налога в сумме 2500 рублей. Банк спишет в счет оплаты налога имеющиеся 800 рублей, остальная сумма будет списываться банком по мере поступления денег на расчетный счет ИП. Например, 29 апреля покупатель ИП оплатил ему за товар 3000 рублей. В таком случае налог будет оплачен в два этапа: 22 апреля в размере 800 рублей и 29 апреля в размере 1700 рублей (2500-800). В данной ситуации штраф за несвоевременную оплату налога к ИП применен не будет. Если бы ИП не направил в срок до 22 апреля в банк платежку, то был бы наложен штраф в размере 1000 рублей (40% от 2500 рублей). Пеня взыскивается в любом случае. При условии, что ставка рефинансирования, например, 10% годовых, пеня составит 3,31 рублей. Формула для расчета (1700710) / (360*100), где 1700 – сумма несвоевременно оплаченного налога, 7 – календарные дни просрочки, 10 – размер ставки рефинансирования, 360 – количество календарных дней в году.
В случае если индивидуальный предприниматель допустил ошибку в начислении налога, но до назначения проверки самостоятельно обнаружил ее, оплатил налог и предоставил в налоговую уточненную декларацию, то штраф к нему применяться не будет. Пеня подлежит уплате за период, начиная с момента, когда ИП должен был оплатить налог и заканчивая днем фактической оплаты. Например, ИП допустил ошибку при расчете налога за 1 квартал. Обнаружил ее и доплатил налог 26 мая. Пеня исчисляется с 23 апреля по 26 мая включительно. Обратите внимание, что при обнаружении недоплаты налога, вначале следует доплатить налог, а потом предоставить уточненную декларацию. При иной последовательности будет недоимка налога и налоговый орган наложит арест на расчетный счет.
Чтобы переложить ответственность за правильность исчисления налогов, целесообразно заключить договор на оказание бухгалтерских услуг с надежной компанией. Бухгалтерские организации, как правило, берут на себя полную материальную ответственность и обязуются возместить как суммы штрафов, так и пени в случае допущения ими ошибок при исчислении налогов. В свою очередь, бухгалтерские фирмы страхуют свою профессиональную ответственность в страховых компаниях.
Надеюсь, что изложенный материал был для вас полезен. Однако, эта статья, как и иные сведения, которые можно найти в интернете носит общий характер. Человеку, не связанному с налогами и учетом, трудно самостоятельно разобраться во всем массиве информации. На всех стадиях ведения бизнеса необходимы консультации и помощь специалистов.
