Единый налог – это платеж в фиксированной сумме, который заменяет уплату других налогов (кроме налога на добавленную стоимость при ввозе товаров).
ИП могут быть плательщиками единого налога по всем видам деятельности.
ВНИМАНИЕ: индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого налога при оказании услуг физическим лицам, если же заказчиками данных услуг выступают юридические лица, либо индивидуальные предприниматели, то следует уплачивать налоги в общеустановленном порядке (платить подоходный налог), либо применять УСН. Индивидуальные предприниматели должны вести раздельный учет выручки, полученной от оказания услуг физическим лицам и от оказания услуг юридическим лицам (ИП).
Пример:
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по переводу как физическим, так и юридическим лицам. Такой ИП должен применять два режима налогообложения: от деятельности по оказанию услуг физическим лицам следует платить единый налог, от деятельности от оказания услуг юридическим лицам можно выбирать между общей и упрощенной системами налогообложения.
При осуществлении розничной торговли перечисленными ниже группами товаров ИП могут выбирать между:
- уплатой единого налога
- уплатой налогов в общеустановленном порядке
- применением упрощенной системы налогообложения.
| Группы товаров при розничной торговле которыми может уплачиваться единый налог: |
|---|
| продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков) |
| автомототранспортные средства; |
| иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям) |
Пример:
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю автомототранспортными средствами и запасными частями к автомобилям.
При реализации автомототранспортных средств он имеет право уплачивать единый налог, при реализации запасных частей к автомобилям — не имеет.
Следовательно, у индивидуального предпринимателя есть следующие варианты:
- Вести раздельный учет выручки от реализации автомототранспортных средств и от реализации запасных частей к автомобилям. Применять два режима налогообложения: уплачивать единый налог по деятельности от реализации автомототранспортных средств и дополнительно либо подоходный налог, либо налог при УСН – по деятельности от реализации запасных частей к автомобилям.
- Уплачивать налоги в общеустановленном порядке по всей деятельности.
- Уплачивать налог при УСН по всей деятельности
Размер единого налога зависит от вида деятельности, места осуществления деятельности, режима работы, количества торговых объектов, размера выручки и иных показателей. Базовые ставки единого налога установлены Налоговым кодексом, областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки налога в пределах базовых
При превышении выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период исчисляется доплата единого налога в размере пяти (5) процентов с суммы такого превышения.
Пример:
За март уплачен единый налог по ставке в размере 80 рублей. Выручка за март составила 4 200 рублей.
Сорокакратная сумма единого налога составляет 3 200 рублей (80 * 40), соответственно превышение составит 1 000 рублей (4 200 – 3 200), от суммы превышения к доплате следует 5%, то есть 50 рублей.
Налогового кодекса установлены льготы для плательщиков единого налога.
Например, для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, предусмотрено снижение ставки единого налога на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца начала осуществления предпринимательской деятельности
Налоговая декларация по единому налогу представляется не позднее 1-го числа отчетного периода.
Отчетный период – квартал.
Индивидуальные предприниматели должны вести учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог. Если книга была утеряна, необходимо заняться восстановлением бухучета.
