Согласно последнего варианта проекта изменений в Налоговый кодекс с 2022 года имеют право применять упрощенную систему налогообложения ИП, которые:
- выполняют работы;
- осуществляют розничную и оптовую торговлю;
- оказывают туристические услуги, услуги в области здравоохранения, предоставляют услуги общественного питания;
- осуществляют пассажирские и грузоперевозки;
- оказывают услуги в области компьютерного программирования.
Предыдущий вариант проекта не предусматривал возможности применять УСН индивидуальным предпринимателям, которые оказывают услуги в области программирования. Однако такая возможность предполагалась для ИП, осуществляющих деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей и (или) мотоциклов. Согласно последнему варианту проекта такие ИП с 2022 года применять УСН не смогут.
Статья 13 НК дает определения терминам, в том числе что понимается под услугами и работами.
Работа имеет материальное выражение, а услуга нет. То есть по итогу выполнения работы создается какой-либо продукт, который может использоваться для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц.
Например, создание программного продукта – это выполнение работ, а тестирование программного продукта – это услуга.
Видимо для того, чтобы не создавать сложностей с квалификацией работ и услуг в области программирования, законодатель изменил проект НК, предоставив право таким ИП применять УСН в 2022 году.
Для целей применения УСН сдача в аренду имущества признается услугой, соответственно ИП- арендодатели не смогут в 2022 году применять УСН.
Единый налог смогут платить ИП, которые оказывают услуги физическим лицам и осуществляют розничную торговлю (за исключением некоторых товаров). Единый налог для услуг общепита, а также при дистанционной продаже товаров с 2022 года планируется отменить.
ИП, которые не имеют права на УСН и на единый налог, могут уплачивать подоходный налог. Ставка налога 16 % от дохода. Доход – это разница между выручкой и расходами. Если расходы не большие, либо для того, чтобы упростить учет, можно вместо фактический понесенных расходов учитывать профессиональный вычет в размере 20 % от выручки.
Например, выручка составила 5000 рублей, можно применить профессиональный вычет в размере 20%, то есть 1000 рублей.
Подоходный налог составит (5000-1000)*16% = 640 рублей. Налог при УСН в таком случае составил бы 250 рублей. Как видим, налоговая нагрузка для многих предпринимателей с 2022 года может увеличится.
