Главная > В помощь предпринимателям > Какие налоги платят юридические лица > Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы. Перейти на применение УСН можно следующим образом:

  • вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели должны в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН;
  • остальные организации и ИП, желающие применять УСН и соответствующие установленным критериям, должны подать в налоговую указанное уведомление с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы.

Например, если Вы решили применять УСН с 2015 года, то заявление должны подать с 1 октября по 31 декабря 2014 г.

Организации и ИП имеют право на применение УСН с начала календарного года. В течение календарного года нельзя перейти на УСН.

Ставки налога при упрощенной системе установлены в следующих размерах:

  • пять (5) процентов от выручки при применении УСН без НДС;
  • три (3) процента от выручки + НДС при применении УСН с НДС;
  • три (3) процента от выручки для организаций и ИП, осуществляющих розничную торговлю при условии, что валовая выручка не превышает 4 100 000 000 рублей в год, а численность сотрудников не превышает 15 человек. Обратите внимание, что эта ставка применяется до 31.12.2015 включительно.
СТАВКИ НАЛОГА ПРИ УСН
Вид ставки Размер ставки
УСН без НДС 5% от выручки
УСН без НДС (розничная торговля)* 3% от выручки
УСН с НДС 3% от выручки + НДС

* Ставка 3% при розничной торговле действует до 2016 года (абз. 5 ч. 1 ст. 8 Закона N 224-З от 30.12.2014 г.)

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны соблюдать критерии, установленные п. 6 ст. 286 НК. В случае превышения установленных критериев они обязаны прекратить применение УСН.

При применении УСН с уплатой НДС численность работников в среднем за период с начала года не должна превышать 100 человек, а валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не должна превышать 13 700 000 000 рублей.

КРИТЕРИИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН С УПЛАТОЙ НДС в 2015 году
Численность работников Валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года (руб.)
не более 100 не более 13 700 000 000

При применении УСН без уплаты НДС численность работников в среднем за период с начала года не должна превышать 50 человек, а валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не должна превышать 9 400 000 000 рублей.

КРИТЕРИИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН БЕЗ УПЛАТЫ НДС ПО СТАВКЕ 5% в 2015 году
Численность работников Валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года (руб.)
не более 50 не более 9 400 000 000

При применении УСН без уплаты НДС по ставке 3%, предусмотренной для розничной торговли, численность работников в среднем за период с начала года не должна превышать 15 человек, а валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не должна превышать 4 100 000 000 рублей.

КРИТЕРИИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН БЕЗ УПЛАТЫ НДС ПО СТАВКЕ 3% (РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ) в 2015 году
Численность работников Валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года (руб.)
не более 15 не более 4 100 000 000

Для плательщиков, применяющих УСН без уплаты НДС, отчетным периодом признается календарный квартал.

Для плательщиков, применяющих УСН с уплатой НДС, отчетным периодом признается по выбору плательщика либо календарный месяц, либо календарный квартал.

Добровольно перейти с УСН на общую систему налогообложения можно с начала отчетного периода, для этого необходимо в налоговой декларации по УСН в соответствующей ячейке проставить знак «Х».

С различиями УСН и ОСН можно ознакомиться на странице сравнительного анализа.

Пример:

Организация в первом квартале применяла УСН без уплаты НДС. Такая организация может при желании перейти на применение общей системы налогообложения со второго квартала, для этого ей следует в налоговой декларации по УСН за первый квартал сделать отметку в соответствующей ячейке.

Как уже отмечалось, перейти на УСН в течение календарного года нельзя.

Плательщики, применяющие УСН, могут вести учет на общих основаниях, используя типовой план счетов, либо могут вести книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Вести учет в книге можно, если численность сотрудников не превышает 15 человек, а размер валовой выручки не превышает 4 100 000 000 рублей в год.

Вправе вести книгу доходов и расходов при УСН
Численность работников Валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года (руб.)
не более 15 не более 4 100 000 000

В течение календарного года менять порядок ведения учета нельзя.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде по окончании отчетного периода она должна быть выведена на бумажный носитель. При утере книги необходимо обратиться за восстановлением бухучета.

Книга состоит из восьми разделов:

  1. Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав и внереализационных доходов:
    • часть I «Учет валовой выручки»
    • часть II «Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав»
    • Состоит из двух пунктов:

      • Сведения об отгрузке товаров (работ, услуг), не оплаченных на дату отгрузки
      • Сведения о предварительной оплате (авансовом платеже, задатке), полученной за товары(работы, услуги)
    • часть III «Учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода»
  2. Учет обязательств налоговым агентом.
  3. Учет стоимости паев членов производственного кооператива.
  4. Учет исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН.
  5. Учет расходов за счет средств Фонда
  6. Учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест.
  7. Учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и отдельных предметов в составе оборотных средств, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов Таможенного Союза.
  8. Учет сумм налога на добавленную стоимость.
Яндекс.Метрика