Главная > В помощь предпринимателям > Какие налоги платят индивидуальные предприниматели > Общая система налогообложения (подоходный налог)

Общая система налогообложения (подоходный налог)

Налоги уплачиваются в общеустановленном порядке, если:

  • деятельность не подпадает под единый налог
  • индивидуальный предприниматель не хочет или не имеет права применять УСН.

При применении общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель может являться плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ (услуг) на территории РБ в следующих случаях:

  • по собственному желанию
  • если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила 40 000 евро, при этом выручка, полученная от деятельности, по которой уплачивается единый налог не учитывается

В остальных случаях индивидуальные предприниматели НДС по реализации на территории РБ не уплачивают. Однако НДС при ввозе товаров на территорию РБ уплачивается при любой системе налогообложения.

Ставка подоходного налога для индивидуальных предпринимателей установлена в размере 16% от дохода.

Доход определяется как разница между выручкой и вычетами.

Доход = Выручка – Вычеты.

Вычеты могут быть:

  • стандартные (ст.164 НК)
  • социальные (ст.165 НК)
  • имущественные (ст.166 НК)
  • профессиональные (ст.168 НК)

Стандартные налоговые вычеты в 2015 г. предоставляются в следующих размерах:

  • физическому лицу, если его доход, подлежащий налогообложению, не превышает 4 420 000 руб. в месяц - 730 000 руб.;
  • физическим лицам на ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца - 210 000 руб.;
  • вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца; родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на каждого ребенка - 410 000 руб.;
  • льготным категориям плательщиков - 1 030 000 руб.

Физические лица имеют право на социальные вычеты по подоходному налогу в связи с получением ими или их детьми образования.

Имущественный вычет предоставляется при строительстве или приобретении жилья физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Индивидуальные предприниматели имеют право на применение стандартных, социальных и имущественных вычетов при отсутствии у них места основной работы.

Профессиональный вычет применяется:

  • в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
  • или

  • в размере 10 % от выручки.

Пример.

Индивидуальный предприниматель оказывает юридические услуги, имеет двоих детей. Выручка за квартал составила 65 500 000 рублей. Документально подтвержденные расходы составили 34 000 000 рублей (аренда, заработная плата и отчисления с заработной платы сотрудников и т.п.). Основного места работы у индивидуального предпринимателя нет. Рассчитаем подоходный налог.

Доход = Выручка – Вычеты.

Стандартный вычет «на себя» в размере 730 000 рублей за месяц применяется при условии, если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает 13 260 000 рублей за квартал (4 420 000 Х 3).

65 500 000 – 34 000 000 = 31 500 000 рублей.

31 500 000 > 13 260 000, следовательно применить стандартный вычет «на себя» индивидуальный предприниматель не может.

Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет, предоставляется вычет в размере 410 000 рублей на каждого ребенка в месяц.

Стандартный вычет на детей за квартал составит 2 460 000 рублей (410 000 Х 2 Х 3).

Доход = 65 500 000 – 34 000 000 – 2 460 000 = 29 040 000 рублей.

Подоходный налог = 29 040 000 * 16% = 4 646 400 рублей.

Налоговую декларацию по подоходному налогу индивидуальные предприниматели предоставляют ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). Уплачивать налог нужно не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Для индивидуальных предпринимателей, плательщиков подоходного налога, предусмотрены следующие документы учета:

  • книга учета основных средств;
  • книга учета нематериальных активов;
  • книга учета отдельных предметов в составе средств в обороте;
  • книга учета сырья и материалов;
  • книга учета товаров (готовой продукции);
  • карточка лицевого счета;
  • платежная ведомость;
  • книга учета доходов и расходов;
  • книга учета сумм налога на добавленную стоимость.

Если был утерян один из вышеперечисленных документов, следует заказать восстановление бухгалтерского учета.

Яндекс.Метрика