Главная > В помощь предпринимателям > Какие налоги платят индивидуальные предприниматели > Единый налог

Единый налог у индивидуальных предпринимателей

Единый налог – это платеж в фиксированной сумме, который заменяет уплату других налогов (кроме налога на добавленную стоимость при ввозе товаров).

При осуществлении следующих видов деятельности индивидуальные предприниматели должны быть плательщиками единого налога, то есть применять иные системы налогообложения (уплачивать подоходный налог или налог при УСН) они не могут:

При осуществлении следующих видов деятельности индивидульные предприниматели должны быть платильщиками единого налога
Вид деятельности
техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек, диагностирование транспортных средств
производство мебели по заказам потребителей
ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов
производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви, ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов
деятельность в области фотографии
производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей
услуги парикмахерских и салонов красоты
деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта
деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь
деятельность автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь
чистка и уборка жилых помещений
чистка и уборка транспортных средств
общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, устройство покрытий капитальных строений (зданий, сооружений), прочие строительные работы, требующие специальных профессий, электромонтажные работы, прочие отделочные работы
услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, услуги по дроблению зерна; выпас скота
производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство готовых металлических изделий по заказам потребителей
репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию)
зрелищно-развлекательная деятельность (деятельность танцевальных залов, площадок и школ танцев)
врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека
ветеринарная деятельность
физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд)
аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования
копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств)
деятельность в области упаковки
уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги
деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми
деятельность, связанная с организацией отдыха и развлечений, - услуги парков с аттракционами и заведений по пользованию игровыми автоматами без денежного выигрыша; услуги по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность цирков, кукольных театров, развлекательных тиров; предоставление (включая прокат) транспортных средств и иного оборудования для отдыха и развлечений; катание на катерах, лошадях; организация детских игровых комнат; деятельность, связанная с проведением игры в пейнтбол, лазертаг и страйкбол
секретарские услуги и услуги по переводу
окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, портретов по заказам потребителей
стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий
услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг
музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; организация похорон и связанных с ними услуг; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения
пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи
деятельность дизайнеров, художников-оформителей; выполнение работ по оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест
деятельность в области архитектуры, инженерные услуги
производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, кроме одежды
сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней
перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств
предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения роста, веса; услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных.
осуществление общественного питания через объекты общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий)

ВНИМАНИЕ: индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого налога при оказании перечисленных видов услуг физическим лицам, если же заказчиками данных услуг выступают юридические лица, либо индивидуальные предприниматели, то следует уплачивать налоги в общеустановленном порядке (платить подоходный налог), либо применять УСН. Индивидуальные предприниматели должны вести раздельный учет выручки, полученной от оказания услуг физическим лицам и от оказания услуг юридическим лицам (ИП).

Пример:

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по переводу как физическим, так и юридическим лицам. Такой ИП должен применять два режима налогообложения: от деятельности по оказанию услуг физическим лицам следует платить единый налог, от деятельности от оказания услуг юридическим лицам можно выбирать между общей и упрощенной системами налогообложения.

При осуществлении розничной торговли перечисленными ниже группами товаров ИП могут выбирать между:

  • уплатой единого налога
  • уплатой налогов в общеустановленном порядке
  • применением упрощенной системы налогообложения.
При осуществлении следующих видов деятельности индивидульные предприниматели должны быть платильщиками единого налога
Группы товаров при розничной торговле которыми может уплачиваться единый налог:
продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков)
автомототранспортные средства;
иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям)

Пример:

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю автомототранспортными средствами и запасными частями к автомобилям.

При реализации автомототранспортных средств он имеет право уплачивать единый налог, при реализации запасных частей к автомобилям - не имеет.

Следовательно, у индивидуального предпринимателя есть следующие варианты:

  1. Вести раздельный учет выручки от реализации автомототранспортных средств и от реализации запасных частей к автомобилям. Применять два режима налогообложения: уплачивать единый налог по деятельности от реализации автомототранспортных средств и дополнительно либо подоходный налог, либо налог при УСН – по деятельности от реализации запасных частей к автомобилям.
  2. Уплачивать налоги в общеустановленном порядке по всей деятельности.
  3. Уплачивать налог при УСН по всей деятельности.

Размер единого налога зависит от вида деятельности, места осуществления деятельности, режима работы, количества торговых объектов, размера выручки и иных показателей. Базовые ставки единого налога установлены Налоговым кодексом, областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки налога в пределах базовых

Период уплаты единого налога
Индивидуальные предприниматели, уплачивающих единый налог по одному виду деятельности, осуществляемому через один торговый объект, или одно торговое место, или один объект общественного питания, или один обслуживающий объект, или осуществляющих деятельность без использования торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов Остальные индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог
На выбор календарный месяц или календарный квартал Календарный месяц

При превышении выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период исчисляется доплата единого налога в размере пяти (5) процентов с суммы такого превышения.

Пример:

За март уплачен единый налог по ставке в размере 800 000 рублей. Выручка за март составила 42 000 000 рублей.

Сорокакратная сумма единого налога составляет 32 000 000 рублей (800 000 * 40), соответственно превышение составит 10 000 000 рублей (42 000 000 – 32 000 000), от суммы превышения к доплате следует 5%, то есть 500 000 рублей.

Статьей 297 Налогового кодекса установлены льготы для плательщиков единого налога.

Например, для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, предусмотрено снижение ставки единого налога на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца начала осуществления предпринимательской деятельности

Налоговая декларация по единому налогу представляется не позднее 1-го числа отчетного периода.

Уплата единого налога.
Отчетный период Уплата единого налога
Месяц не позднее 1-го числа отчетного месяца
Квартал не позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал

Пример:

Отчетный период – месяц. Декларация за январь 2016 г. должна быть подана не позднее 4 января 2016 г. (так как 1,2,3 – нерабочие дни). Налог должен быть уплачен также не позднее 4 января.

Отчетный период – квартал. Сумма налога за квартал 2 400 000 рублей. Декларация за 1 квартал 2016 г. должна быть подана не позднее 4 января 2016 г. (так как 1,2,3 – нерабочие дни). Налог должен быть уплачен не позднее 4 января, 1 февраля и 1 марта 2016 г. по 800 000 рублей (2 400 000 /3).

Индивидуальные предприниматели должны вести учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог, а также учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза, для этого заполняется соответствующая книга, если книга была утеряна, необходимо заняться восстановлением бухучета.

Яндекс.Метрика